營改增基礎知識問答,營改增基礎知識問答內容

2024-05-29 08:52:03 大風車考試網

Q：什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

Q：誰是營業稅改征增值稅的納稅人?

在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱應稅行為)的單位和個人是營業稅改征增值稅的納稅人。納稅人發生應稅行為，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

Q：增值稅應稅行為指那些?

應稅行為包括銷售服務、無形資產、不動產。

銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。

銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。

Q：在境內銷售服務、無形資產或者不動產如何界定?

(一)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;

(二)所銷售或者租賃的不動產在境內;

(三)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內;

(四)財政部和國家稅務總局規定的情形。

Q：哪些行為應視同發生應稅行為?

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的情形。

Q：營業稅改征增值稅的稅率是多少?

(一)納稅人發生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外，稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

Q：增值稅征收率是多少?

增值稅征收率為3%，適用于小規模納稅人和簡易計稅辦法。

Q：何為增值稅一般納稅人和小規模納稅人?

我國對增值稅納稅人實行分類管理，以應稅行為的年征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)、會計核算制度是否健全為主要標準，分為一般納稅人和小規模納稅人。

一般納稅人是應稅銷售額(連續12個月)超過財政部和國家稅務總局規定標準(500萬)的納稅人。未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

Q：如何辦理一般納稅人資格登記?

一般納稅人具體登記辦法詳見國家稅務總局〔2010〕22號令、國家稅務總局〔2013〕75號公告以及〔2015〕18號公告。未超過規定標準的納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

Q：增值稅一般納稅人如何計稅?

一般納稅人發生應稅行為的，適用一般計稅方法計稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

Q：什么是應稅行為的銷售額?

銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的增值稅額，即是以不含稅價格作為計稅依據的。

Q：什么是銷項稅額?

銷項稅額是指一般納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率

Q：什么是進項稅額?

進項稅額是指一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或者負擔的增值稅額。

Q：增值稅小規模納稅人如何計稅?

小規模納稅人發生應稅行為的，適用簡易計稅方法計稅，可按照銷售額和征收率計算應納稅額。應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人不得抵扣進項稅額。