2015年，提出的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》中要求深化稅務(wù)稽查改革，建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度。日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)》(以下簡稱“《稽查案源管理辦法》”)，自2017年7月1日開始實(shí)行，意在普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定向稽查的模式。本文，華稅律師將為您全面解讀《稽查案源管理辦法》。

一、《稽查案源管理辦法》發(fā)布背景

2015年12月24日，辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

《方案》明確：“深化稅務(wù)稽查改革。建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對重點(diǎn)稅源企業(yè)每5年輪查一遍。2017年普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定向稽查的模式，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。依法加大涉稅違法犯罪行為查處力度，規(guī)范執(zhí)法行為，堅(jiān)決防止以補(bǔ)代罰、以罰代刑。定期曝光重大涉稅違法犯罪案件，震懾不法分子。加強(qiáng)稅警協(xié)作，實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法有機(jī)銜接，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為。改革屬地稽查方式，提升稅務(wù)稽查管理層級，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性，避免執(zhí)法干擾。2017年實(shí)現(xiàn)國稅、地稅聯(lián)合進(jìn)戶稽查，防止多頭重復(fù)檢查。”

為落實(shí)《方案》關(guān)于“制定針對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人定向稽查制度”和“建立健全案源管理制度”的要求，國家稅務(wù)總局于2017年5月19日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)稽查案源管理辦法(試行)>的通知》(稅總發(fā)〔2016〕71號)，明確稅務(wù)稽查案源管理新辦法。

二、案源管理新形勢

根據(jù)《稽查案源管理辦法》，當(dāng)前稅務(wù)稽查選案呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)。《稽查案源管理辦法》明確“國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)案源管理工作的聯(lián)系與協(xié)作，建立健全國稅、地稅案源管理合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線索共建共享、互聯(lián)互通。”“稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅收大數(shù)據(jù)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)推送、外部轉(zhuǎn)辦、稽查自選為重點(diǎn)，以打擊偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為為目標(biāo)，注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用，形成風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)式案源管理的新格局。”

在當(dāng)前的新形勢下，總局對稅務(wù)稽查選案提出了一些新的要求，如國地稅聯(lián)合選案、以稅收大數(shù)據(jù)為支撐、注重處理結(jié)果的分析反饋和增值使用等等，使稽查選案更加科學(xué)化和系統(tǒng)化，納稅人的納稅異常狀況更容易被發(fā)現(xiàn)進(jìn)而啟動稽查程序。

三、案源管理具體流程

《稽查案源管理辦法》規(guī)定，案源管理的具體流程主要包括：案源信息收集、案源分類處理、案源分配和處理結(jié)果使用。

(一)案源信息收集

《稽查案源管理辦法》列舉了案源信息收集途徑并對各部門的職責(zé)和工作要求進(jìn)行明確。其中，案源信息來源包括：①風(fēng)險(xiǎn)管理等部門推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息;②納稅人自行申報(bào)信息、稅收管理數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)、國際稅收情報(bào)信息和第三方信息等涉稅數(shù)據(jù)、信息;③書信、來訪、互聯(lián)網(wǎng)、傳真等形式的檢舉線索;④12366納稅服務(wù)熱線舉報(bào)專崗接收的電話形式的檢舉線索;⑤協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)函、不通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的紙質(zhì)發(fā)函、實(shí)地協(xié)查等形式的協(xié)查線索。

(二)案源分類處理

根據(jù)案源信息的來源不同，《稽查案源管理辦法》將案源分為九種類型，即推送案源、督辦案源、交辦案源、安排案源、自選案源、檢舉案源、協(xié)查案源、轉(zhuǎn)辦案源及其他案源。

案源部門根據(jù)案源類型、納稅人狀態(tài)、線索清晰程度、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級等因素，對收集的案源信息進(jìn)行識別和判斷后，按照案件類型進(jìn)行分類處理，并根據(jù)不同案源的不同特點(diǎn)作出不同處理。具體來說：①對納稅人不屬于管轄范圍、稅收違法線索不清晰或者資料不完整、案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無法進(jìn)一步處理案源進(jìn)行退回或者補(bǔ)正;②對涉及發(fā)票違法等事項(xiàng)通過日常稅務(wù)管理能夠糾正、協(xié)查事項(xiàng)需要相關(guān)部門配合取證、案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的移交稅務(wù)局相關(guān)部門處理;③納稅人狀態(tài)為非正常或者注銷、稅收違法線索不清晰的、納稅人走逃而無法開展檢查的可暫存待查;存在一定疑點(diǎn)線索但缺少必要證明資料，需要通過進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)確認(rèn)的應(yīng)調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查);④對于納稅人狀態(tài)正常、線索清楚的案件應(yīng)立案檢查。

(三)案源分配

《稽查案源管理辦法》規(guī)定了案源分配的原則和具體的分配方法。特別是明確稽查局應(yīng)當(dāng)建立案源管理集體審議會議制度、國地稅共同管轄的案源在一定情況下由國地稅共同立案等制度。

(四)處理結(jié)果的使用

《稽查案源管理辦法》規(guī)定，稽查局對不同案源處理結(jié)果如何進(jìn)行跟蹤反饋和統(tǒng)計(jì)分析做出了具體規(guī)定，并強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)案源閉環(huán)管理。

小結(jié)：

《稽查案源管理辦法》是為貫徹黨和國家的要求，對稅務(wù)稽查案源管理的最新規(guī)定，體現(xiàn)了信息化及稅收法治時代下稅務(wù)稽查選案的新特點(diǎn)，也將在事實(shí)上進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的精準(zhǔn)度。相應(yīng)地，納稅人的稅收違法行為也更加難以逃過稅務(wù)稽查的大網(wǎng)。華稅律師在此提醒廣大納稅人，提高稅法專業(yè)技能，合理安排業(yè)務(wù)模式并注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。