一、金融業(yè)增值稅納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售金融服務的單位和個人，為金融業(yè)增值稅納稅人，自2017年5月1日起應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

金融業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

二、金融業(yè)增值稅征稅范圍

金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

三、金融業(yè)增值稅稅率

提供金融服務，稅率為6%。增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

四、金融業(yè)增值稅銷售額

增值稅銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。金融業(yè)增值稅的銷售額主要有以下幾項：

(一)貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

(二)直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

(三)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

(四)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

五、金融業(yè)進項稅額

(一)金融業(yè)進項稅額的主要種類

金融業(yè)納稅人為經(jīng)營活動而購買的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，除有特殊規(guī)定的外，均允許抵扣。例如：

1.購買各類信息系統(tǒng)硬件設備及委托其他單位維護系統(tǒng)的支出;

2.購買網(wǎng)絡信息傳輸?shù)入娦欧�務的支�?

3.外包的呼叫中心服務;

4.委托開發(fā)各類軟件系統(tǒng)的支出;

5.保險業(yè)分保的支出;

6.外購的廣告、宣傳服務;

7.外購的安保、押運服務支出;

8.委托他人代辦金融業(yè)務的手續(xù)費傭金支出;

9.2017年5月1日后取得不動產(chǎn)的支出、租賃不動產(chǎn)的支出以及不動產(chǎn)修繕、裝飾的支出;

10.各類辦公用品、水電費等運營支出;

11.其他允許抵扣的項目。

六、金融業(yè)增值稅應納稅額的計算

增值稅的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法。

(一)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

(二)一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

1.銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。

一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

七、金融業(yè)增值稅納稅申報

(一)納稅期限

金融業(yè)的小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，增值稅以1個季度為納稅期限。其他金融業(yè)納稅人增值稅的納稅期限為1個月。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

(二)匯總申報納稅

經(jīng)營規(guī)模較大的銀行、保險等金融企業(yè)，可選擇按“按率預征、統(tǒng)一計算、匯總申報、分別納稅”的征管方式，實行總分支機構匯總核算增值稅。

1.金融企業(yè)所屬各縣(市、區(qū))分支機構按全省統(tǒng)一的預征率在當?shù)仡A征增值稅。一個縣(市、區(qū))內(nèi)有多個分支機構的，由省公司指定一個為增值稅納稅主體。各縣(市、區(qū))分支機構統(tǒng)一登記為增值稅一般納稅人。

2.省級金融企業(yè)按期匯總全省所有分支機構的銷項稅和進項稅額，計算應納稅額，抵減各分支機構預繳稅額后，在總機構所在地申報納稅。

(三)網(wǎng)上申報

湖北省國家稅務局網(wǎng)上申報系統(tǒng)，向納稅人免費提供網(wǎng)上納稅申報及繳納業(yè)務。用戶憑稅務登記證(副本)或加載了統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本向主管國稅機關申請開通網(wǎng)上申報，稅控升級版用戶也可以將稅控盤在國稅機關添加網(wǎng)報資格后，用稅控盤進行網(wǎng)上申報。