房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策??延續(xù)

建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，甚至跨周期，對(duì)于有些已經(jīng)實(shí)施還將繼續(xù)實(shí)施的項(xiàng)目營(yíng)改增之后的征稅方法，財(cái)政部部長(zhǎng)史耀斌表示可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法征稅。以前的優(yōu)惠政策也會(huì)移到現(xiàn)在的房地產(chǎn)、二手房的增值稅上。

今年全年減稅預(yù)計(jì)將超過(guò)5000億元

財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌：全面推開(kāi)營(yíng)改增改革，是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅行動(dòng)。據(jù)測(cè)算，2017年全年減稅將超過(guò)5000億元，減稅規(guī)模之大前所未有。數(shù)據(jù)顯示，自2012年1月1日啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)到2015年底，營(yíng)改增已累計(jì)減稅6000多億元。

二手房交易稅負(fù)??穩(wěn)定

營(yíng)改增后，個(gè)人二手房交易稅負(fù)會(huì)不會(huì)增加，一直備受關(guān)注。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康表示，個(gè)人二手房的稅收問(wèn)題涉及千家萬(wàn)戶，大家都非常關(guān)注。財(cái)稅部門(mén)在研究個(gè)人住房征稅問(wèn)題時(shí)，也非常審慎。歸納起來(lái)是兩個(gè)字：穩(wěn)定。

政策體現(xiàn)兩個(gè)“穩(wěn)定”含義

一．個(gè)人二手房交易在稅收負(fù)擔(dān)上保持基本穩(wěn)定。

原先二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策移過(guò)來(lái)，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改征增值稅還是5%，而且移后交易二手房稅負(fù)還略有降低。

汪康舉例說(shuō)，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，如果房?jī)r(jià)是100萬(wàn)元的話，交5萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅；現(xiàn)在如果房?jī)r(jià)還是100萬(wàn)元，增值稅由于要按照不含稅價(jià)來(lái)征稅，稅基不一樣，因此改革后稅額變成：

100÷（1＋5%）×5%＝47600元，少交稅2400元。

相當(dāng)于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)是5%，營(yíng)改增后稅收負(fù)擔(dān)是4.76%。

二．個(gè)人交易二手房在辦理二手房產(chǎn)權(quán)證過(guò)程中，涉及到的相關(guān)稅收問(wèn)題、辦稅流程和辦稅場(chǎng)所都保持不變。

國(guó)稅總局研究決定，個(gè)人二手房交易以及自然人二手房出租，仍委托地稅部門(mén)代征、代開(kāi)發(fā)票，一切維持基本不變。

國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)汪康：二手房的交易在稅收負(fù)擔(dān)上，我們要保持基本穩(wěn)定，過(guò)去我們?cè)诙�手房的營(yíng)業(yè)稅政策和免稅政策，這次營(yíng)改增以后都移過(guò)來(lái)了。

汪康稱，過(guò)去二手房營(yíng)業(yè)稅的征稅政策和免稅政策這次都移過(guò)來(lái)了，過(guò)去征營(yíng)業(yè)稅5%，現(xiàn)在改為增值稅還是5%。

營(yíng)改增后市場(chǎng)資源配置??優(yōu)化

此次營(yíng)改增的擴(kuò)圍實(shí)現(xiàn)了行業(yè)稅負(fù)全鏈條的打通，消除了以前的重復(fù)征稅，將企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后會(huì)降低企業(yè)的稅基，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌：所有的行業(yè)全部都進(jìn)入到增值稅的范疇之內(nèi)，所以再?zèng)]有重復(fù)征稅的因素存在，而且由于所有的企業(yè)行業(yè)全部實(shí)行增值稅，充分發(fā)揮了增值稅作為一個(gè)良性稅種的作用，它會(huì)有助于市場(chǎng)配置資源的配置作用得到充分發(fā)揮。

問(wèn)答

熱點(diǎn)：是否會(huì)刺激房?jī)r(jià)上漲？

這次營(yíng)改增的重要方面是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，有媒體表示有分析認(rèn)為這可能會(huì)刺激下游企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性的房地產(chǎn)。對(duì)此，史耀斌認(rèn)為，不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的政策實(shí)施后，企業(yè)不會(huì)單純?yōu)榱说侄惗��?gòu)進(jìn)大量不動(dòng)產(chǎn)。

史耀斌表示，企業(yè)作為納稅人，不管它從事的是什么樣的經(jīng)營(yíng)行為，首先要看購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益有什么樣影響以及投資目的和投資目標(biāo)。新增的不動(dòng)產(chǎn)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但如果企業(yè)的投資行為，對(duì)其目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有益處的話，我想不會(huì)為了抵扣的目的去購(gòu)買(mǎi)或者大量購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)。如果企業(yè)認(rèn)為對(duì)其的經(jīng)濟(jì)行為有好處，就會(huì)投資不動(dòng)產(chǎn)。

熱點(diǎn)：增值稅稅率肯定會(huì)簡(jiǎn)并

史耀斌透露，目前財(cái)政部正在研究增值稅中央和地方收入劃分的過(guò)渡辦法，總體原則是要保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定。對(duì)外界關(guān)注的增值稅簡(jiǎn)并稅率問(wèn)題，他表示，簡(jiǎn)并是肯定。我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅率分四個(gè)檔次。稅率檔次較多，存在一定的稅收漏洞，也會(huì)帶來(lái)稅收管理上的復(fù)雜性。但5月1日營(yíng)改增全面改革后不會(huì)馬上就開(kāi)始簡(jiǎn)并稅率。

“營(yíng)改增”對(duì)其他行業(yè)的影響

生活服務(wù)業(yè)

汪康說(shuō)，此次營(yíng)改增受益最大的是生活服務(wù)業(yè)，過(guò)去營(yíng)業(yè)稅是5%，由于生活服務(wù)業(yè)中的中小企業(yè)基本都屬于增值稅小規(guī)模納稅人，改革后按3%的征收率實(shí)行簡(jiǎn)易征收，由5%降到3%，稅負(fù)下降了40%。

建筑業(yè)

建筑業(yè)上游的材料設(shè)備和下游的不動(dòng)產(chǎn)均可以抵扣，且大部分項(xiàng)目可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，而跨地區(qū)項(xiàng)目按照一定比例在項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳稅款后，回機(jī)構(gòu)所在地正常申報(bào)繳稅。因此，全行業(yè)稅負(fù)總體上不會(huì)增加。

房地產(chǎn)業(yè)

針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)，江蘇省國(guó)稅局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)夏敏表示，雖然政策上安排房地產(chǎn)11%的稅率，但因?yàn)樵试S抵扣范圍擴(kuò)大，如土建成本、配套成本、裝修成本及土地出讓金等都納入了抵扣范圍，“最終應(yīng)該低于原來(lái)5%的稅率”。

“土地價(jià)款允許抵扣的話，我們測(cè)算下來(lái)稅率會(huì)從5%下降到3-3.5%左右”，一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商高管對(duì)記者表示，“與同行業(yè)交流下來(lái)，大約均會(huì)在3%左右�！�

金融業(yè)

針對(duì)金融行業(yè)，江蘇省財(cái)政廳稅政處處長(zhǎng)黃中茂對(duì)記者解釋，“金融業(yè)優(yōu)惠政策延續(xù)，稅率雖從5%上升到6%，但增加了系統(tǒng)設(shè)備、水電費(fèi)、不動(dòng)產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)抵扣，以及金融商品轉(zhuǎn)讓按照差額計(jì)稅，最終測(cè)算發(fā)現(xiàn)總體稅負(fù)反而會(huì)有一定程度的降低。”

營(yíng)改增從2012年開(kāi)始，4年來(lái)累計(jì)減稅6000多億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，尤其是推進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。據(jù)測(cè)算，此次全面推開(kāi)試點(diǎn)，年度減稅規(guī)模將高達(dá)5000億元。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)兩大主體稅種，占到稅收總額的40%左右。

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額全額征稅；

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值部分實(shí)行征稅。

營(yíng)業(yè)稅是“道道征收，全額征稅”

增值稅是“環(huán)環(huán)征收，層層抵扣”。

“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)”是什么意思？

今年3月，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確了今年5月1日起將全面實(shí)施營(yíng)改增。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，主要包括兩大內(nèi)容，一是將試點(diǎn)范圍擴(kuò)到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，二是將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

營(yíng)改增減少多少稅負(fù)？

營(yíng)改增從2012年開(kāi)始，4年來(lái)累計(jì)減稅6000多億元，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，尤其是推進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。據(jù)測(cè)算，此次全面推開(kāi)試點(diǎn)，年度減稅規(guī)模將高達(dá)5000億元。

收上來(lái)的稅 中央和地方怎么分?

“營(yíng)改增”后，收稅的主體從地稅改為了國(guó)稅。對(duì)于地方政府而言，財(cái)政壓力會(huì)有所增加。對(duì)此，李克強(qiáng)總理表示：要完善中央與地方事權(quán)和財(cái)力相適應(yīng)的體制機(jī)制，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。在全面推開(kāi)營(yíng)改增后，要合理適度調(diào)整增值稅的分享比例，增強(qiáng)地方財(cái)政“造血”功能。各部門(mén)、各地方也應(yīng)該講大局、算大賬，不能只看眼前的利益，要破除利益的藩籬。