問：我公司2017年整年發(fā)放的公道人為總額為200萬元，為職工付出增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元，增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。我公司將為職工付出的增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)和增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)全額在稅前作了扣除，這樣處理賞罰正確嗎?
答：企業(yè)所得稅法實(shí)驗(yàn)條例第三十五條劃定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部分可能省級(jí)人民當(dāng)局劃定的范疇和尺度為職工繳納的根基養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、根基醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、賦閑保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生養(yǎng)保險(xiǎn)費(fèi)等根基社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者可能職工付出的增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部分劃定的范疇和尺度內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
《財(cái)務(wù)部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策題目的關(guān)照》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))劃定，自2008年1月1日起，企業(yè)按照國(guó)度有關(guān)政謀劃定，為在本企業(yè)任職可能受雇的全體員工付出的增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，別離在不高出職工人為總額5%尺度內(nèi)的部門，在計(jì)較應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;高出的部門，不予扣除。
因此，你公司為本企業(yè)任職或受雇的全體員工付出的增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)別離在不高出職工人為總額5%尺度內(nèi)的部門，準(zhǔn)予扣除，高出限額尺度的應(yīng)作納稅調(diào)解。詳細(xì)來說，增補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生了12萬元，必要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-10=2(萬元);增補(bǔ)醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生了8萬元，可以全額扣除。
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