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年建筑業(yè)營(yíng)改增范圍及稅率是多少

2024-06-06 15:45:42 大風(fēng)車考試網(wǎng)

3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了全面營(yíng)改增試點(diǎn)方案。明確自2017年5月1日起,全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人就全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)問(wèn)題回應(yīng)了媒體的提問(wèn)。

四大行業(yè)稅率確定

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。自此,現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人介紹,這些新增試點(diǎn)行業(yè),涉及納稅人1000萬(wàn)戶,是前期營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人總戶數(shù)的1.7倍;年?duì)I業(yè)稅規(guī)模約1.9萬(wàn)億,占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn),實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍

繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后,本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。

將營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購(gòu)買或租入上述項(xiàng)目所支付的增值稅都可以抵扣。通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益,前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。同時(shí),原增值稅納稅人可抵扣項(xiàng)目范圍較前期試點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大,總體稅負(fù)也會(huì)相應(yīng)下降。

財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人指出,將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。

所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

營(yíng)改增試點(diǎn)從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復(fù)征稅的問(wèn)題,有效減輕企業(yè)稅負(fù)。從前期試點(diǎn)情況看,截至2015年底,營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,無(wú)論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人,都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。

政府工作報(bào)告中提出,5月1日起,全面實(shí)施營(yíng)改增,并承諾所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難,為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),在設(shè)計(jì)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí),按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則,做出妥善安排。

原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

方案明確,新增試點(diǎn)行業(yè)的原增值稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,確保全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后,總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。

目前,距離全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)已不足兩個(gè)月時(shí)間,涉及1000萬(wàn)戶納稅人。稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人表示,稅務(wù)部門要分批次做好對(duì)試點(diǎn)那是人的培訓(xùn)輔導(dǎo)以及稅控器具的發(fā)放、安裝,確保試點(diǎn)納稅人懂政策、能開票、會(huì)申報(bào),幫助試點(diǎn)納稅人適應(yīng)新稅制。

此外,國(guó)稅、地稅部門要早日對(duì)接,建立聯(lián)席工作制度,及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù),做到無(wú)縫銜接、滑過(guò)渡、按時(shí)辦結(jié),交接過(guò)程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。

根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)的全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)方案,財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政策文件和配套操作辦法,將于期發(fā)布。

營(yíng)改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容:

3月24日,國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》”,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2017年5月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn),并發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》等文件。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來(lái),便于您快速瀏覽重點(diǎn)。

一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?

根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定,建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率:為11%和3%。

大家一直在討論的稅收比例,就是增值稅稅率11%,怎么還出來(lái)了3%,這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。

增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同,征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度,不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水。適用征收率的貨物和勞務(wù),應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?

根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

換句話說(shuō):適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,就可適用3%的增值稅征收率,按3%的比例交稅,同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

那問(wèn)題有來(lái)了,具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?

 三、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?

根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定,有如下幾種情況。

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

4、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

四、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的?

建筑工程老項(xiàng)目,是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2017年4月30前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2017年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。


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